We namen het regeerakkoord door en vatten de belangrijkste elementen in hoofdlijnen samen. Alle informatie is gebaseerd op wat heden gekend is, en bevat dan ook nog veel onzekerheden of mist detail in belangrijke elementen. We zijn net zoals onze lezers erg nieuwsgierig naar de uiteindelijke wetteksten.
Men spreekt van inwerkingtreding 1/1/2026; maar eerste verwarring is reeds of dit gaat over aanslagjaar 2026 (en dus van toepassing voor 2025), of inkomsten vanaf 2026. Waarschijnlijk zal dit per maatregel verschillen.
Waar van toepassing, geven we ook enkele pragmatische tips of suggesties. Dit gaat enkel over fiscale punten in het regeerakkoord. We zetten ze ook in dalend belang (althans hoe wij erover denken).
- De olifant in de kamer – meerwaardebelasting
Of noem het vooral niet zo… Het is een solidariteitsbijdrage. Behaalde (gerealiseerde) meerwaarden op beleggingen/aandelen/crypto’s (ook andere zaken, vb. goud?) worden vanaf 2026 belast aan 10%. Meer- en minderwaarden zijn in totaliteit te bekijken (netting) – de in het jaar behaalde minderwaarden zijn dus aftrekbaar van de behaalde meerwaarden. De eerste 10.000€ netto meerwaarde is niet belastbaar. Niet afgetrokken minderwaarden zijn niet overdraagbaar naar latere jaren.
Tip 1 Enkel nieuwe meerwaarden met ingang van 1/1/2026(?) zijn belastbaar. Neem een inventaris van je beleggingen (best op 1/1/2025 en 1/1/2026) zodat je de historische meerwaarde per heden kan bewijzen bij latere verkoop!
Tip 2 Per eindejaar kan het lonen je portefeuille actiever te beheren; heb je veel winst gerealiseerd, kan je mogelijks deel compenseren door een aandeel waar je vanaf wil en al wat verlies op hebt genomen, alsnog te verkopen aan minderwaarde. Anderzijds, als je een minderwaarde hebt gerealiseerd, loont het om te trachten meerwaarden te realiseren ten belope van dat verlies.
Opgelet: de huidige regelgeving van taxatie aan 33% als divers inkomen (of marginaal tarief bij beroepsinkomen) blijft; beheer je het vermogen niet als een goed huisvader, maar eerder speculatief (of dermate intensief dat het om een beroepsactiviteit gaat), zal de fiscus mogelijks taxeren als divers- of beroepsinkomen.
- Gerealiseerde meerwaarde van een ‘aanmerkelijk belang’ (zeg maar verkoop van de aandelen van je eigen vennootschap)
Heb je 20% of meer van de aandelen in bezit, dan wordt de meerwaarde getrapt belast aan een tarief van 1,25% tot 10%. Het eerste miljoen euro meerwaarde wordt vrijgesteld. Ik vermoed dat veel van onze klanten dus niet snel geconfronteerd zullen worden met een belasting op de meerwaarde bij verkoop van hun aandelen.
Ook hier zijn de historische meerwaarden vrijgesteld; hoe je de reële waarde van je aandelen in 2025 zal moeten bewijzen bij een verkoop later, is onduidelijk. Heeft het zin om vandaag je vennootschap te laten waarderen? Zonder teveel onze eigen winkel te bevoordelen moeten we daar (jammer genoeg) ja op antwoorden. We kijken nog even de kat uit de boom alleszins.
Tip 1 Bewaar zeker zeer goed je jaarrapporten van de periode 2020 – 2025, teneinde bij verkoop later alsnog toe te laten een waardering per 1/1/2025 of 1/1/2026 uit te voeren.
Tip 2 Verkoop je maar deel van de aandelen van je eigen bedrijf, behoud dan zeker altijd minstens 20%. Verkoop je in deeltjes en is het laatste deeltje kleiner dan 20%, dan riskeer je taxatie aan 10% terwijl het anders mogelijks vrijgesteld zou zijn!
- VVPRbis én liquidatiereserve blijven
Er was wat angst, maar beide systemen blijven én worden geharmoniseerd. VVPRbis wijzigt niet.
Voor de liquidatiereserve wordt de houdperiode ingekort tot 3 jaar, maar het tarief stijgt naar 10% bij aanleg + 6,5% bij uitkering (zodat het totale tarief op 15% waar het nu 13,65% is). De nieuwe regels gelden bij aanleg van nieuwe reserves; de oude liquidatiereserves behouden hun eigen regime (5 jaar + 10+5%). Bij liquidatie blijft het zo dat er geen extra roerende voorheffing van toepassing is op de aangelegde liquidatiereserves
Tip 1 Voor zij die met liquidatiereserves werken, komen er over 4 jaar dus 2 ‘vette jaren’ aan, waarbij zowel de oud aangelegde liquidatiereserves van de vorige 2 jaar, als de nieuw aangelegde reserves van 2025 en 2026 zullen kunnen worden uitgekeerd. Hou ermee rekening bij het vaststellen van je beleggingshorizon in de vennootschap
- Wijzigingen aan de minimumbezoldiging (laag tarief vennootschapsbelasting)
Thans moet de vennootschap minstens aan één bestuurder een minimumbezoldiging uitkeren van 45.000 euro (of minstens de helft van de belastbare winst indien deze lager is dan 90.000 euro), wil de vennootschap genieten van het lage vennootschapsbelastingtarief van 20% (op de eerste 100.000 euro winst). Het standaardtarief is 25%.
Deze voorwaarde wordt aangescherpt: voortaan wordt de minimumbezoldiging op 50.000 euro gezet, én wordt de grens jaarlijks geïndexeerd. Bovendien mag slechts 20% van de loonportefeuille uit voordelen alle aard bestaan. Er is onduidelijkheid hoe dit moet gelezen worden; is de 20% een bijkomende voorwaarde (als meer dan 20% van je loonportefeuille van bij voorbeeld 100.000 euro uit voordelen bestaat, verlies je dan het lage tarief; of is het voldoende als het loon in cash minstens 50.000 euro bedraagt?). We wachten af op meer duidelijkheid.
Tip 1 De afweging of het opportuun is het loon te laten stijgen versus het verlies van de 20% wordt wat interessanter. Ik vermoed dat meer bedrijven zullen opteren voor het standaard tarief. Veel zal afhangen van de 20% voorwaarde rond de voordelen alle aard.
- Ondernemersaftrek voor éénmanszaken
Weinig uitgewerkt in het regeerakkoord, maar er zou sprake zijn van een ‘makkelijke’ aftrek van 20% voor éénmanszaken (hoofd- en bijberoep). Teneinde de vervennootschappelijking tegen te gaan, worden er nog enkele andere voordelen voor éénmanszaken uitgerold, waaronder afschaffing beboeting onvoldoende voorafbetaling, de mogelijkheid om een extra voorafbetaling te doen voor 20/2 van het jaar volgend op het inkomstenjaar en bijkomende pensioenspaarmogelijkheden.
- Wijziging DBI Bevek
Voor KMO’s zijn er enkele kleinere wijzigingen (eerder technisch van aard; de aftrek wordt vervangen door een vrijstelling).
Wat wel een impact heeft, is dat de roerende voorheffing (30%) die in rekening wordt gebracht bij uitgekeerde dividenden, nog slechts verrekend mag worden met de vennootschapsbelasting indien de KMO voldoet aan de minimum-bezoldigingsvereiste (zie later). Voor KMO’s die geen voldoende hoog loon betalen aan hun bestuurder, zal de roerende voorheffing op ontvangen dividenden dus een eindbelasting op dat inkomen vormen.
Voor grote ondernemingen wordt de DBI aftrek enkel toegekend indien men een participatie heeft van 10%, of minimum 4mio euro, én de aandelen geboekt zijn als financiële vaste activa (actief beheer). Voor grote ondernemingen zijn DBI beveks dus niet langer fiscaal opportuun.
- Auteursrechtenvergoeding voor IT’ers wordt terug mogelijk
De vorige regering schrapte uitdrukkelijk de IT-werken van de lijst; maar deze worden vanaf 2026 dus terug mogelijk. De problematiek van hoe de intellectuele eigendom te waarderen wordt dus terug actueel. De sector liet al weten geen al te grote fan te zijn, dit vanwege de onbetrouwbaarheid van de overheid én het feit dat men net alle vergoedingen terug gewijzigd had.
- Degressieve afschrijvingen worden terug mogelijk voor KMO’s
- Belastingvrijstelling voor meerwaarden op bedrijfsvoertuigen wordt afgeschaft
- Autofiscaliteit hybride personenwagens worden terug belastingvriendelijk
Hybride wagens met uitstoot onder de 50gram, worden opnieuw fiscaal interessant, waardoor de total cost of ownership daalt. De boutade “enkel elektrisch kan nog” wordt hiermee van tafel geveegd. Een hybride personenwagen blijft een fiscaal interessante manier om te bollen.
Tip 1 we stellen ons wel vragen bij de betrouwbaarheid van de Belgische wetgever. Ook Europe kijkt over de schouders mee m.b.t. uitstoot. Persoonlijk blijven wij voorstander van de volledig elektrische personenwagen.
- Wijziging 80% regel
Weinig concreet; enkel dat de berekening wat makkelijker zal worden. We zijn benieuwd naar de uitwerking.
Opgelet Voorschotten vragen op je IPT-polis voor het verwerven van vastgoed, zal niet meer mogelijk zijn, tenzij voor de enige en eigen woning. Gedaan dus met 2e woningen te kopen met je IPT verzekering. Wij waren er alleszins nooit grote fan van.
- Geen intrestaftrek meer voor vastgoedleningen
Intresten voor de niet-eigen woningen mogen vandaag afgetrokken worden van het onroerend inkomen. Hierdoor kan vaak een deel van het belast onroerend inkomen afgedekt worden.
- Maaltijdcheques
Werkgeversbijdragen mogen met 4€ toenemen; of dat ook zal gelden voor bedrijfsleiders lijkt ons logisch maar hebben we niet teruggevonden in de teksten. Laten we hopen!
- Onderhoudsuitkeringen à belastingaftrek daalt naar 50% (i.p.v. 80%)
- Giften à naar 30% aftrek ipv 45%
- Groepsbijdrage (fiscale consolidatie) à uitgebreid en versoepeld
- Strijd tegen verkoop van vastgoedvennootschappen wordt opgeschroefd
- Uitbreiding verplicht gebruik witte kassa
- Flexijobs uitgebreid naar alle sectoren en maximum plafond naar 18.000 euro
- Studenten: verdubbeling nettobestaansmiddelen naar 12.000€ en verhoging naar 650 uren per jaar
- Naar een betere verstandhouding tussen fiscus en belastingplichtige
Dat horen we graag zeggen… hiervan hopen we écht dat de soep zo warm zal gegeten worden als ze wordt opgediend. Men spreekt over het niet invoeren van retro-actieve fiscale regels, meer begrip en spreiding van deadlines om de cijferberoepers te ontlasten (ik doe spontaan een vreugdedansje), afschaffing van boete bij een eerste overtreding ter goeder trouw – we maken immers allemaal wel ‘ns een foutje, fiscale arbitrage i.p.v. bemiddelingsdienst, betere contactmogelijkheden met controleurs, ook de ‘snelle vraag aan je controleur’ doet terug zijn intrede (na 2 jaar van stilte door het afschaffen van telefoon- en emaillijnen met de fiscale ambtenaren – voor wat het waard is, ook veel ambtenaren die we spraken waren daar geen groot voorstander van).
Enfin, met een mooie leuze in het regeerakkoord, naar een “fiscaal charter met de belastingplichtige”. De prijzen worden aan de meet gegeven, zou ik zo zeggen!
- Fraudeurs zwaar aangepakt
Het regeerakkoord bevat best veel positieve punten (eens we durven voorbij kijken aan de meerwaardebelasting)… men wil goedmenende, werkende mensen belonen (zelfstandigen en tewerkgestelden).
Daarnaast laat men ook duidelijk merken dat fraudeurs zwaarder aangepakt zullen worden. Niet alleen wil men versneld werk maken van de ‘realtime reporting’ daar digitale koppelingen met o.a. witte kassa’s en peppol-facturen, maar men zal fraudeurs ook strenger aanpakken.
De BBI wordt sterkt uitgebreid, het Centraal Aanspreekpunt bij de Nationale Bank wordt makkelijker raadpleegbaar, internationale gegevensuitwisseling zal blijven toenemen én gebruikt worden. Ook de datamining wordt opgeschroefd. Niet indienen van aangiften (BTW en inkomstenbelasting) wordt strenger bestraft. Daarnaast dient wel gezegd dat een nieuwe regularisatiemogelijkheid in het leven wordt geroepen.
Tip à Let op, fraude zal strenger beboet worden; het uitblijven van boete speelt enkel bij goede trouw. We stellen vast dat fraude en kwaad opzet sneller in het spel zijn dan je zelf zou denken; een privé afwenteling van kosten op de vennootschap is immers misbruik van vennootschapsgoederen én fraude! Het op factuur zetten van het schoolmateriaal of smartphone van je kinderen is niet zo onschuldig als je zou denken! Ook dit soort fraude wordt (vandaag reeds) strenger aangepakt en bestraft. Met de realtime reporting (peppol) zal de fiscus privé kosten veel sneller en makkelijker kunnen onderscheppen. Hoog tijd dat we allemaal goed leren het verschil te maken tussen een privé kost en een beroepskost!
Bij vragen: contacteer ons gerust!